Slim VAT 3 - co się zmieni od 2023 r.? Jak będą rozliczane korekty w obcej walucie?

Ministerstwo Finansów w ramach pakietu SLIM VAT 3 przedstawiło nowe rozwiązania, które uproszczą oraz uczynią rozliczanie się podatników z podatku VAT bardziej zrozumiałym i przystępnym.

Głównymi zmianami mają być podwyższenie limitu w ramach metody kasowej, rozliczeń kwartalnych oraz rozliczanie wystawionych korekt faktur w obcej walucie.

Zmiany mają objąć także m.in. sposób rozliczania WNT i WDT oraz roczną korektę odliczonego podatku VAT.

Podwyższenie kwoty progu sprzedaży dla małego podatnika

Obecnie, zgodnie z art. 2 pkt 25 lit. a ustawy o VAT, małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość sprzedaży brutto (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 1.200.000 euro.

Podatnicy z takim statusem mogą korzystać z uproszczeń polegających na możliwości rozpoznania obowiązku podatkowego w VAT według metody kasowej (jest on rozpoznawany dopiero z momentem otrzymania zapłaty) lub korzystania z możliwości rozliczania kwartalnego. Uproszczenia te nie zostaną zmienione, zwiększy się natomiast limit sprzedaży brutto do 2.000.000 euro, co skutkować będzie większą rzeszą podatników uprawnionych do korzystania z tych rozwiązań.

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

Obecnie, gdy podatnik nie jest w posiadaniu, w określonym czasie, dokumentacji potwierdzającej WDT zobowiązany jest potraktować taką transakcję jako krajową dostawę oraz zastosować właściwą stawkę podatku VAT. Gdy jednak przedsiębiorca otrzyma komplet dokumentów, które potwierdzają wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, ma obowiązek skorygować tę operację i tym samym nabywa prawo do zastosowania stawki 0% w rozliczeniu za okres, kiedy dostawa miała miejsce.

Zmiana ta ma uprościć obowiązek korygowania ewidencji dostawy WDT- podatnik będzie mógł wykazać oraz skorygować dostawy wewnątrzwspólnotowe w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy dla danej transakcji.

Sprawdź także: Kogo będzie dotyczył obowiązek prowadzenia ewidencji płatności — zmiany w VAT od 2024 r.

WNT (wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów) a odliczenie VAT

Zgodnie z obowiązującym prawem, aby odliczyć podatek naliczony z tytułu WNT istnieje wymóg posiadania faktury dokumentującej tę czynność, projektowane zmiany zakładają rezygnację z tego warunku.

Oznacza to, że podatnik będzie mógł naliczyć i odliczyć podatek VAT w tym samym okresie rozliczeniowym- nie będzie już konieczności kontrolowania czy 3-miesięczny termin na otrzymanie faktury z WNT nie został przekroczony. Spowoduje to neutralność tych transakcji - jest to jedna z najważniejszych zmian, o którą postulowała np. Konfederacja Lewiatan.

Sprawdź także: Podwyżka ZUS od 2023 r. - wszystko, co musisz wiedzieć

Roczna korekta odliczonego podatku VAT oraz zmiany w proporcji VAT

Obecne regulacje prawne wskazują, że proporcja odliczania podatku VAT wynosi 100% w przypadku gdy określona przez podatnika proporcja przekroczyła 98% oraz gdy kwota podatku naliczonego bez odliczenia, wynikająca z zastosowania tej proporcji nie przekroczyła kwoty 500 zł. W wyniku zmian ten próg kwotowy zostanie zwiększony z kwoty 500 zł do 10000 zł, co umożliwi większej liczbie podatników zastosowanie proporcji w wysokości 100% i odliczenia całej kwoty VAT naliczonego.

Podatnicy aktualnie muszą dokonywać rocznej korekty nawet przy niewielkich różnicach między wstępną a ostateczną proporcją. Pakiet SLIM VAT 3 zakłada, że podatnik będzie mógł zrezygnować z tej korekty w przypadku gdy różnica między ostateczną a wstępną proporcją nie przekroczy dwóch punktów procentowych oraz gdy różnica między kwotą podatku naliczonego, do którego podatnik nie miał prawa do odliczenia, w proporcji wstępnej i ostatecznej nie przekroczy 10 000 zł.

Sprawdź także: Platforma ZUS PUE od 2023 obowiązkowa dla każdego płatnika składek

Rozliczanie wystawionych korekt faktur w walucie obcej

W ustawie o VAT ma w końcu zostać uregulowany tryb i sposób zastosowania kursu danej waluty do przeliczenia faktury korygującej wystawionej w obcej walucie. Do tej pory stosowano zasady, które wynikały z linii interpretacyjnej i orzeczniczej, nie było to prawnie uregulowane. Poniższe zasady nie będą mieć zastosowanie do osób, które dokonują przeliczania kwot w walucie obcej, stosując zasady przepisów o podatku dochodowym.

Po zmianach w ustawie o VAT ma być zapisane, że:

•  w przypadku faktur „in plus” do przeliczenia podstawy opodatkowania należy przyjąć średni kurs waluty ogłoszony przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień zaistnienia przyczyny zwiększenia podstawy opodatkowania, czyli:

- kurs waluty przyjęty do przeliczenia faktury pierwotnej, jeżeli korekta wynikała z błędnego rozliczenia w fakturze pierwotnej,

- kurs bieżący, czyli kurs z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej w sytuacji, w której do zwiększenia podstawy opodatkowania doszło w wyniku zdarzeń, które nie istniały w dniu wystawienia faktury pierwotnej.

•  w sytuacji faktur „in minus” do przeliczania podstawy opodatkowania należy przyjąć kurs waluty przyjęty kurs waluty do pierwotnego rozliczenia,
•  w przypadku otrzymania zbiorczej faktury korygującej wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów do przeliczenia na złote kwot z faktury wyrażonej w walucie obcej podatnik stosować będzie kurs wg średniego kursu waluty na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury korygującej,
•  w przypadku zbiorczych faktur korygujących z tytułu opustów lub obniżek cen stosowany ma być jeden zbiorczy kurs do wszystkich transakcji, tj. przeliczenia na złote podatnik dokona według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury.

Proponowany termin wejścia w życie ustawy to 01.01.2023 r. z wyjątkami wskazanymi w projekcie SLIM VAT 3.

Sprawdź także: Metody przeliczania kwot na fakturach VAT