VAT MOSS

W 2015 roku zmieniły się zasady rozliczania VAT przy sprzedaży usług elektronicznych, telekomunikacyjnych oraz nadawczych. Zmiany dotyczą wyłącznie sytuacji, gdy odbiorcą usługi jest osoba fizyczna.

„MOSS” to skrót od „Mini One Stop Shop”, oznacza po polsku dosłownie „mały punkt kompleksowej obsługi”.

Ten "mały punkt obsługi" uruchomił fiskus w każdym z dwudziestu ośmiu krajów Unii Europejskiej.

Zadaniem VAT MOSS jest ułatwienie przedsiębiorcom rozliczanie podatku VAT w poszczególnych krajach Unii Europejskiej.

Uzupełnij już dziś swoją wiedzę, pierwsze rejestracje do celów MOSS trwają już od października 2014 roku.

Rejestracji dokonuje się za pomocą deklaracji VIU-R - w przypadku unijnego rozliczania transakcji przez podatnika z UE.

Drugą metodą jest rejestracja za pomocą VIN-R, która przeznaczona jest dla podatników spoza krajów UE.

Jeśli jesteś przedsiębiorcą, który sprzedaje usługi elektroniczne na rzecz konsumentów z UE, to prawdopodobnie tak. Przepisy dotyczą Cię zarówno, jeśli Twoja firma ma siedzibę w UE, jak i poza nią.

Kiedy nowe zasady opodatkowania nie będą Cię dotyczyć 

Należy jednak to każdorazowo dokładnie przeanalizować, najlepiej kontaktując się z doradcą podatkowym.

Przede wszystkim, może się okazać, że oferowane przez Ciebie usługi nie spełniają definicji usługi telekomunikacyjnej, nadawczej ani elektronicznej. Wtedy takie usługi rozliczasz tak, jak do tej pory.

Jeśli w sprzedaży Twoich produktów pośredniczy ktoś inny np. oferujesz swoje aplikacje w sklepie Apple AppStore albo Google Play, to bardzo prawdopodobne, że Twój pośrednik wziął na siebie rozliczanie VAT-u od sprzedaży na rzecz konsumentów. W takim wypadku rozliczasz się wyłącznie z pośrednikiem i jest to sprzedaż pomiędzy podatnikami VAT, która nie podlega nowym zasadom. Nie wierz nam jednak na słowo – musisz dokładnie przeanalizować umowy i regulaminy łączące Cię z tymi firmami.

Jeśli usługi sprzedajesz samodzielnie, ale Twoimi klientami są wyłącznie inni przedsiębiorcy, to nowe zasady również Cię nie dotyczą – pomiędzy podatnikami VAT pozostają dotychczasowe zasady opodatkowania, w tym najczęściej mechanizm tzw. odwrotnego obciążenia, w którym VAT jest rozliczany przez nabywcę usługi.

Co to jest VAT MOSS i czy muszę się do niego zgłaszać 

Aby usługodawcy nie byli zmuszeni rejestrować się w każdym państwie członkowskim, z których pochodzą klienci, wprowadzono specjalny system tzw. VAT MOSS (ang. Mini One Stop Shop). W Polsce nazywany jest również „małym punktem kompleksowej obsługi”.

System VAT MOSS pozwala składać zbiorczą deklarację VAT podsumowującą sprzedaż usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych do innych krajów UE z podziałem na poszczególne kraje i obowiązujące w nich stawki VAT, a następnie wykonanie jednego przelewu podatkowego w euro na konto urzędu skarbowego kraju, w którym zgłosiłeś się do VAT MOSS.

Rozliczenie się z innymi krajami UE i poinformowanie o wysokości Twojej sprzedaży będzie już zadaniem urzędu, a nie Twoim. Nie musisz się do niego zgłaszasz, ale jeśli sprzedajesz usługi elektroniczne na rzecz konsumentów z UE – jest to wysoce zalecane. Wyobraź sobie, że Twoje usługi kupują konsumenci z 28 krajów UE, a Ty prowadzisz swoją firmę w jednym z nich.

Jeśli nie zgłosisz się do VAT MOSS, to aby rozliczyć się ze sprzedaży, musiałbyś się zarejestrować do celów VAT dodatkowo w 27 krajach UE, składać 27 dodatkowych deklaracji VAT oraz realizować 27 przelewów podatkowych, uważając przy tym na to, że nie we wszystkich krajach UE obowiązuje euro.

Korzystając z systemu VAT MOSS, musisz złożyć zazwyczaj tylko dwie deklaracje VAT: krajową deklarację VAT (choć to zależy od kraju, w którym prowadzisz działalność) oraz deklarację VAT MOSS. Deklarację VAT MOSS składa się co kwartał wyłącznie przez Internet do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale kalendarzowym (nawet jeśli dzień wypada w sobotę, niedzielę lub inne święto).

Skąd mam wiedzieć, jakie stawki VAT obowiązują w krajach UE 

Aby pomóc podatnikom w dostosowaniu się do nowych zasad, Komisja Europejska publikuje na swoich stronach internetowych aktualizowaną na bieżąco listę stawek VAT obowiązujących w krajach członkowskich wraz z uwagami:

http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/rates/vat_rates_en.pdf

Użytkownicy Fakturowni mogą liczyć na automatyczne uzupełnienie formularza faktury o właściwą klientowi stawkę VAT.

Czy muszę wystawiać faktury wszystkim konsumentom 

W większości krajów UE nie ma obowiązku wystawiania faktur dla klientów, którzy nie są podatnikami VAT.

Niektóre kraje UE mają jednak w tej kwestii szczególne uregulowania, np.; 

1. Włochy (obowiązkowe wystawianie faktur dla usług elektronicznych), 
2. Niemcy (konieczność wystawiania faktur na żądanie),
3. Polska (konieczność wystawiania faktur na żądanie klienta).

W wielu wypadkach lepiej jest zatem od razu wystawiać klientom faktury. Faktura może służyć nie tylko jako dokument potwierdzający sprzedaż do celów podatków, ale również potwierdzenie zamówienia dla klienta. Do wystawiania faktury polecamy Fakturownię, która umożliwia wystawianie faktur dla klientów ze wszystkich krajów UE. Ponadto, dla naszych klientów przygotowaliśmy e-booka, który opisuje, jak przedsiębiorcy internetowi mogą przygotować się do systemu VAT MOSS, korzystając z naszych usług.

W jaki sposób mogę zgłosić do systemu VAT MOSS 

W zależności od kraju, w którym zdecydujesz się zgłosić do systemu VAT MOSS, procedura przebiega inaczej.

W przypadku przedsiębiorców, którzy pragnę zgłosić się do systemu VAT MOSS w Polsce, należy złożyć formularz rejestracyjny VIU-R.

Więcej informacji można znaleźć na stronie internetowej Ministerstwa Finansów: http://www.finanse.mf.gov.pl/vat/maly-punkt-kompleksowej-obslugimoss/wyjasnienia-i-komunikaty