Najważniejsze planowane zmiany podatkowe na 2027 rok
- PIT: 12% do 130 000 zł, 24% od nadwyżki ponad 130 000 zł do 150 000 zł i 32% powyżej 150 000 zł,
- CIT: 22% dla największych podatników, których przychody przekraczają 50 mln euro,
- Ryczałt: limit pozwalający korzystać z tej formy ma spaść z 2 mln euro do 250 tys. euro; po przekroczeniu w trakcie roku 300 tys. euro przychodu nadwyżka ma być opodatkowana stawką 17%,
- Danina solidarnościowa: wzrost stawki z 4% do 5%, przy zachowaniu progu 1 mln zł.
Jak mają zmienić się progi podatkowe PIT w 2027 roku?
Jedną z najważniejszych zmian w PIT na 2027 rok ma być przebudowa skali podatkowej. Obecnie podatnicy rozliczający się według skali płacą 12% podatku do 120 000 zł podstawy opodatkowania oraz 32% od nadwyżki ponad tę kwotę. Kwota wolna wynosi 30 000 zł.
Projekt zakłada trzy przedziały:
- do 130 000 zł – 12%,
- od nadwyżki ponad 130 000 zł do 150 000 zł – 24%,
- od nadwyżki ponad 150 000 zł – 32%.
Kwota wolna ma pozostać bez zmian i nadal wynosić 30 000 zł.
Jak zmieni się CIT dla największych firm w 2027 roku?
Projekt UD458 przewiduje wprowadzenie dodatkowego poziomu opodatkowania CIT. Obecnie podstawowa stawka CIT wynosi 19%, natomiast uprawnieni mali podatnicy i część podmiotów rozpoczynających działalność mogą korzystać ze stawki 9%.
Od 2027 roku ma pojawić się dodatkowa stawka 22% dla największych podatników. Ma ona obejmować podmioty, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro, a także podatkowe grupy kapitałowe na zasadach określonych w projekcie.
Oznaczałoby to w praktyce powstanie trzech podstawowych poziomów CIT:
- 9% – dla podatników spełniających warunki preferencyjnej stawki,
- 19% – dla pozostałych podatników,
- 22% – dla największych podmiotów objętych nowymi regulacjami.
Jak zmieni się limit ryczałtu w 2027 roku?
W 2027 roku zmianę mogą odczuć przedsiębiorcy korzystający z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W 2026 roku ryczałt mogą co do zasady stosować przedsiębiorcy kontynuujący działalność, których przychody za poprzedni rok nie przekroczyły 2 mln euro.
Projekt zakłada obniżenie tego limitu aż do 250 000 euro. To istotna zmiana, ponieważ limit spadłby o 87,5%. O prawie do korzystania z ryczałtu w danym roku nadal decydowałyby przychody uzyskane w roku poprzednim.
Jeżeli przepisy wejdą w życie zgodnie z planem, przychody osiągnięte już w 2026 roku będą decydowały o możliwości korzystania z ryczałtu w 2027 roku.
Co oznacza stawka ryczałtu 17% po przekroczeniu 300 tys. euro?
Projekt wprowadza jeszcze jeden próg dotyczący ryczałtu – 300 000 euro przychodów osiągniętych w trakcie roku. Jeżeli przedsiębiorca rozpocznie rok jako ryczałtowiec i w jego trakcie przekroczy 300 000 euro przychodu, nie utraci ryczałtu natychmiast. Do końca roku pozostanie przy tej formie rozliczenia, ale nadwyżka ponad 300 000 euro będzie opodatkowana stawką 17% zamiast stawką właściwą dla danego rodzaju działalności. Prawo do ryczałtu zostanie utracone od kolejnego roku, jeśli przekroczony zostanie limit uprawniający do tej formy opodatkowania.
Jak zmieni się danina solidarnościowa?
Kolejnym elementem pakietu zmian jest podwyższenie daniny solidarnościowej. Obecnie wynosi ona 4% podstawy jej obliczenia, którą zasadniczo stanowi nadwyżka określonych dochodów ponad 1 mln zł. Projekt nie przewiduje podniesienia samego progu. Zmienić ma się stawka – z 4% do 5%.
Przykładowo, jeżeli suma dochodów objętych daniną wynosi 1,5 mln zł, podstawę jej obliczenia stanowi 500 tys. zł nadwyżki ponad 1 mln zł. Przy stawce 4% oznacza to 20 tys. zł, natomiast przy stawce 5% byłoby to 25 tys. zł.
Według projektowanych przepisów nowa stawka ma znaleźć zastosowanie po raz pierwszy do daniny płatnej w 2028 roku, czyli odnoszącej się zasadniczo do dochodów uzyskanych w 2027 roku.
Od kiedy zmiany w PIT, CIT i ryczałcie mają obowiązywać?
Planowana data wejścia w życie większości regulacji to 1 stycznia 2027 roku. Nowe zasady miałyby być stosowane do dochodów i przychodów uzyskiwanych od tego dnia.
Co warto zrobić przed zmianami podatkowymi w 2027 roku?
Na obecnym etapie nie ma potrzeby zmieniać sposobu rozliczeń wyłącznie na podstawie zapowiedzi. Projekt UD458 może jeszcze zostać zmodyfikowany podczas procesu legislacyjnego.
Warto jednak już teraz przeanalizować prognozowane przychody i dochody za 2026 oraz 2027 rok. Jest to szczególnie ważne dla przedsiębiorców korzystających z ryczałtu, osób osiągających dochody przekraczające progi skali PIT oraz dużych podatników CIT.
Najważniejszą zmianą dla większości osób rozliczających się według skali będzie przesunięcie najwyższej stawki PIT 32% na dochody ponad 150 000 zł i wprowadzenie pośredniej stawki 24%. Dla przedsiębiorców na ryczałcie znacznie większe znaczenie może mieć obniżenie limitu z 2 mln do 250 tys. euro. Największe firmy muszą natomiast przygotować się na możliwość wzrostu podstawowej stawki CIT do 22%.
Zmiany podatkowe na 2027 rok warto więc śledzić na bieżąco – dopiero uchwalona i opublikowana ustawa przesądzi, które z przedstawionych rozwiązań rzeczywiście zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2027 roku.
Zobacz więcej wpisów