Poznaj najważniejsze zmiany w małym ZUSie na 2026 rok

Czym jest Mały ZUS Plus?

Mały ZUS Plus to ulga w opłacaniu składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe oraz chorobowe i Fundusz Pracy), dostępna dla przedsiębiorców o niższych przychodach. Wysokość podstawy wymiaru składek społecznych jest w tym rozwiązaniu powiązana z dochodem z poprzedniego roku kalendarzowego. Dzięki temu realne obciążenie składkowe może być znacząco niższe niż standardowe. Ulga nie obejmuje składki na ubezpieczenie zdrowotne – tę przedsiębiorca opłaca według zasad właściwych dla formy opodatkowania.

Dla kogo jest Mały ZUS Plus?

Aby skorzystać z Małego ZUS Plus w danym roku składkowym, musisz łącznie spełnić podstawowe warunki ustawowe:

1. Przychód z działalności w poprzednim roku kalendarzowym nie może przekroczyć 120 000 zł – gdy działalność była prowadzona cały rok. Jeśli prowadziłeś ją krócej (zawieszenie, rozpoczęcie w trakcie roku), limit ustala się proporcjonalnie do liczby dni prowadzenia działalności.
2. Działalność była prowadzona przez co najmniej 60 dni kalendarzowych w poprzednim roku.

Kto nie może skorzystać z Małego ZUS Plus?

Oprócz niespełnienia powyższych warunków, z Małego ZUS Plus nie skorzystają przedsiębiorcy, którzy znajdują się w jednej z niżej wymienionych sytuacji:

• Korzystają z Ulgi na start.
• Opłacają składki społeczne od preferencyjnej podstawy 30% minimalnego wynagrodzenia (tzw. ZUS preferencyjny).
• Rozliczają się w formie karty podatkowej i jednocześnie korzystają ze zwolnienia z VAT (art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT).
• Wykonują w ramach działalności te same czynności na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, które wykonywali jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym.
• Prowadzili działalność jako: osoba wykonująca wolny zawód (w rozumieniu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym), twórca/artysta, wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej, wspólnik jednoosobowej sp. z o.o., a także podmiot prowadzący szkołę lub placówkę oświatową.

Warto jednak zaznaczyć, że z Małego ZUS Plus mogą skorzystać osoby, które wcześniej korzystały z Ulgi na start lub opłacały składki od preferencyjnej podstawy, o ile spełniają pozostałe warunki.

Kiedy należy się zgłosić?

Obecnie przedsiębiorcy mają czas do 31 stycznia każdego roku, aby zgłosić chęć przystąpienia do programu Mały ZUS Plus. Niezłożenie zgłoszenia w tym terminie oznacza utratę możliwości skorzystania z ulgi przez cały rok – konieczne jest wówczas oczekiwanie do kolejnego stycznia, oczywiście pod warunkiem spełnienia wszystkich kryteriów.

Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców Agnieszka Majewska proponuje zmianę tego rozwiązania, postulując wprowadzenie możliwości zgłoszenia się do programu w dowolnym momencie roku. Takie uelastycznienie przepisów pozwoliłoby przedsiębiorcom szybciej reagować na zmieniającą się sytuację finansową firmy i dostosowywać wysokość składek do aktualnych możliwości.

Mały ZUS ile wynosi aktualnie?

Wysokość składek społecznych w ramach Małego ZUS Plus jest uzależniona od dochodu osiągniętego w poprzednim roku i obliczana na podstawie wzoru zawartego w art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Podstawa wymiaru składek musi mieścić się w określonych widełkach:

• Minimum: 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym roku. W 2025 roku to 1399,80 zł.
• Maksimum: 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. W 2025 roku to 5203,80 zł.

Oznacza to, że w 2025 roku podstawa wymiaru składek dla osób korzystających z Małego ZUS Plus będzie wynosić od 1399,80 zł do 5203,80 zł – w zależności od dochodu z roku poprzedniego.

Ministerstwo Finansów zapowiedziało, że od 2026 roku minimalne wynagrodzenie wzrośnie do 4806 zł brutto. W konsekwencji dolna granica podstawy wymiaru składek na Mały ZUS 2026 wzrośnie do 1441,80 zł.

Mały ZUS zmiany w 2026 roku?

Minister Agnieszka Majewska proponuje szereg istotnych zmian, które mają dostosować program Mały ZUS 2026 do aktualnych realiów gospodarczych i ułatwić przedsiębiorcom korzystanie z ulgi. Wśród proponowanych rozwiązań znajdują się:

1. Podwyższenie limitu przychodu
   Obecny limit przychodu w wysokości 120 000 zł ma zostać zwiększony do 170 000 zł. Według minister Majewskiej dotychczasowy próg nie odzwierciedla rosnących kosztów prowadzenia działalności oraz wpływu inflacji. Nowy limit ma lepiej odpowiadać warunkom rynkowym i zwiększyć dostępność ulgi dla większej liczby przedsiębiorców.
2. Coroczna waloryzacja limitu przychodu
   Postuluje się wprowadzenie mechanizmu corocznej waloryzacji limitu przychodu, opierającego się na średniorocznym wskaźniku wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych (CPI). Takie rozwiązanie pozwoli automatycznie dostosowywać próg uprawniający do ulgi do zmieniających się realiów gospodarczych, co zapobiegnie jego szybkiemu dezaktualizowaniu się.
3. Elastyczność zgłaszania się do programu
   Kolejna propozycja zakłada możliwość przystąpienia do Małego ZUS Plus w dowolnym momencie roku, a nie tylko do 31 stycznia. Zmiana ta miałaby szczególne znaczenie dla przedsiębiorców, którzy doświadczają nagłych wahań dochodów lub niespodziewanych problemów finansowych – dzięki niej mogliby szybciej skorzystać z ulgi.

Dlaczego zmiany są potrzebne?

Minister Agnieszka Majewska argumentuje, że obowiązujące obecnie zasady nie przystają do realiów, w jakich funkcjonują mali przedsiębiorcy. Limit przychodu ustalony na poziomie 120 000 zł powstał w zupełnie innych warunkach gospodarczych – tymczasem inflacja, wzrost kosztów towarów i usług oraz rosnące koszty prowadzenia działalności znacząco zmieniły sytuację rynkową. Podniesienie progu i jego waloryzacja mają zagwarantować, że program nadal będzie realnym wsparciem dla tych, którzy go najbardziej potrzebują.

Podsumowanie

Mały ZUS Plus to ważne narzędzie wspierające drobnych przedsiębiorców poprzez obniżenie składek na ubezpieczenia społeczne. W 2026 roku program może stać się jeszcze bardziej dostępny i elastyczny. Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą i chcesz skorzystać z Mały ZUS na 2026, warto śledzić komunikaty Ministerstwa Finansów i regularnie sprawdzać, czy spełniasz wymagane warunki.