Mały ZUS Plus w 2025 – dla kogo i na jakich zasadach?

Mały ZUS Plus – co to jest?

Mały ZUS Plus to program wprowadzony z myślą o przedsiębiorcach, którzy uzyskują niewielkie dochody i chcą uniknąć płacenia pełnych składek na ubezpieczenia społeczne. To forma kontynuacji poprzednich ulg, takich jak „ulga na start” czy preferencyjne składki ZUS dla nowych firm, ale o innej strukturze. W odróżnieniu od nich Mały ZUS Plus umożliwia opłacanie składek wyliczanych proporcjonalnie do osiąganego dochodu, co oznacza bardziej sprawiedliwe obciążenie fiskalne.

Warto jednak zaznaczyć, że program obejmuje jedynie składki społeczne: emerytalną, rentową, wypadkową i chorobową (jeśli przedsiębiorca się na nią zdecyduje). Składka zdrowotna – często najwyższa spośród wszystkich – musi być nadal opłacana w pełnej wysokości, zgodnie z obowiązującymi przepisami Polskiego Ładu.

Mały ZUS Plus – dla kogo?

Z ulgi mogą skorzystać wyłącznie ci przedsiębiorcy, którzy spełnią dwa podstawowe warunki:

1. Prowadzili działalność gospodarczą przez minimum 60 dni w poprzednim roku kalendarzowym.
2. Roczny przychód nie przekroczył 120 000 zł.

Oznacza to, że Mały ZUS Plus jest adresowany do osób, które rzeczywiście działają w skali mikro – np. wykonujących usługi lokalne, freelanserów, czy jednoosobowe firmy specjalistyczne, które pracują na rzecz kilku klientów rocznie. W przypadku, gdy działalność była prowadzona przez krótszy okres (np. 6 miesięcy), limit przychodu proporcjonalnie się zmniejsza.

Z ulgi nie mogą skorzystać osoby, które dopiero rozpoczęły działalność (dla nich przewidziana jest najpierw „ulga na start”), a także te, które mają już prawo do preferencyjnych składek (od 30% minimalnego wynagrodzenia). Ważne: Mały ZUS Plus może być kontynuacją poprzednich ulg – można z niego skorzystać po zakończeniu okresu ulgi na start i preferencyjnego ZUS-u.

Kto nie kwalifikuje się do Małego ZUS Plus?

Choć warunki przystąpienia do programu wydają się proste, istnieje wiele wykluczeń, które mogą uniemożliwić skorzystanie z ulgi. Nie możesz korzystać z Małego ZUS Plus, jeśli:

1. w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia firmy korzystałeś z Małego ZUS Plus przez łącznie 36 miesięcy,
2. przysługuje Ci prawo do opłacania niższych składek społecznych, obliczanych od podstawy wynoszącej 30% minimalnej pensji,
3. w poprzednim roku kalendarzowym prowadziłeś działalność gospodarczą przez mniej niż 60 dni,
4. rozliczałeś się na podstawie karty podatkowej i równocześnie korzystałeś ze zwolnienia z VAT (co uniemożliwia ZUS-owi pozyskanie danych potrzebnych do weryfikacji podstawy składek),
5. byłeś objęty ubezpieczeniem społecznym lub zdrowotnym z innego tytułu, np. jako wspólnik spółki jawnej,
6. w ramach działalności wykonujesz te same obowiązki, które wcześniej realizowałeś jako pracownik u swojego obecnego lub byłego pracodawcy w bieżącym lub poprzednim roku.

Ponadto Mały ZUS Plus nie przysługuje osobom, które w poprzednim roku prowadziły działalność jako:

1. twórcy lub artyści,
2. przedstawiciele wolnych zawodów,
3. wspólnicy spółek jawnych, komandytowych, partnerskich lub jednoosobowych spółek z o.o.,
4. osoby prowadzące szkoły (publiczne lub niepubliczne), inne formy edukacji przedszkolnej, placówki edukacyjne lub ich zespoły.

Mały ZUS Plus – zasady wyliczania składek

Wysokość składek w ramach Małego ZUS Plus jest ściśle powiązana z dochodem za poprzedni rok podatkowy. Oznacza to, że przedsiębiorca nie płaci jednej, z góry ustalonej kwoty, tylko składki naliczane są procentowo na podstawie realnie osiągniętego dochodu.

Mały ZUS Plus – ile wynosi? Minimalna podstawa wymiaru składek w 2024 roku to 30% minimalnego wynagrodzenia – czyli 1399,80 zł. Maksymalna podstawa to 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, czyli 5203,80 zł. W praktyce, im mniejszy dochód – tym niższa składka. Dzięki temu osoby prowadzące działalność sezonową, niskomarżową lub z ograniczonym czasem pracy nie są obciążane nadmiernymi kosztami.

To konkretna korzyść finansowa – przy minimalnej podstawie przedsiębiorca może zapłacić nawet kilkaset złotych mniej niż w przypadku pełnego ZUS-u. Trzeba jednak pamiętać, że niższe składki to również niższe podstawy do przyszłych świadczeń: emerytury, renty czy zasiłku chorobowego.

Mały ZUS Plus – jak długo można korzystać?

Mały ZUS Plus nie jest ulgą bezterminową. Przepisy wyraźnie mówią, że można z niej korzystać przez maksymalnie 36 miesięcy w ciągu kolejnych 60 miesięcy kalendarzowych. Oznacza to, że jeśli ktoś przez trzy lata korzystał z ulgi bez przerwy, musi przez następne dwa lata płacić pełne składki, zanim ponownie uzyska prawo do preferencyjnych warunków.

Czy warto korzystać z Małego ZUS Plus 2025?

Dla wielu mikroprzedsiębiorców – zdecydowanie tak. To konkretne oszczędności, które mogą stanowić bufor finansowy w trudniejszych miesiącach, umożliwiają rozwój lub inwestycję w inne obszary firmy. Jednak jak każda ulga, ma też swoje „ale” – warto przemyśleć, czy niższe składki społeczne nie wpłyną negatywnie na przyszłe świadczenia.

Dobrą praktyką jest odkładanie różnicy między pełnym ZUS a obniżonym jako forma prywatnego zabezpieczenia emerytalnego lub rezerwy na nieprzewidziane wydatki.

Podsumowanie

Mały ZUS Plus to rozwiązanie, które może realnie poprawić sytuację finansową najmniejszych przedsiębiorców. Dzięki niemu składki społeczne są dopasowane do dochodów, co sprzyja płynności finansowej i ogranicza ryzyko zadłużenia wobec ZUS. Warunkiem skorzystania z ulgi jest niskoprzychodowy charakter działalności oraz brak dodatkowych tytułów ubezpieczeniowych.

Jeśli prowadzisz mikrofirmę, warto regularnie analizować swoje uprawnienia i korzystać z dostępnych ulg, takich jak Mały ZUS Plus – ale mądrze i z pełną świadomością konsekwencji. Zachęcamy również do skorzystania – Kalkulator składek ZUS.