Sandra Wiśniewska, 2024-07-09
Podatek minimalny to forma podatku dochodowego. Chociaż pierwsze rozliczenie tego podatku przypada dopiero na rok 2025, temat ten budzi wiele pytań i wątpliwości. Czym jest ten podatek i kogo już wkrótce będzie obowiązywał? W niniejszym artykule przyjrzymy się bliżej pojęciu podatku minimalnego.
Podatek minimalny, jako nowa forma opodatkowania obok tradycyjnego podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), stanowi istotny instrument w walce z unikaniem opodatkowania przez korporacje oraz ma za zadanie stworzyć sprawiedliwy system podatkowy. Według artykułu 24ca ustawy o CIT, podatek ten wynosi 10% i nałożony zostanie na spółki działające na terenie Polski oraz na podatkowe grupy kapitałowe, które spełniają określone kryteria.
Podstawą do obliczenia podatku minimalnego jest stosunek dochodu do przychodu. Jeśli ten stosunek jest mniejszy niż 2%, podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku minimalnego. Podatek ten ma na celu zabezpieczenie minimalnego poziomu opodatkowania dla przedsiębiorstw, szczególnie tych, które pomimo osiągania znaczących obrotów, zgłaszają niski dochód lub stratę. Określany jest również jako "podatek od spółek" lub "podatek od straty i niskich dochodów". Wprowadzenie podatku wskazuje na dążenie do zapewnienia równości w opodatkowaniu oraz ograniczenia luk podatkowych.
Sprawdź także: Działalność nierejestrowana - wszystko, co musisz wiedzieć
To zdecydowanie najczęściej pojawiająca się kwestia. Kogo ma dotyczyć podatek? Podmioty podatku CIT, które prowadzą działalność w celu osiągnięcia zysku, zostaną poddane indywidualnej ocenie czy podlegają podatkowi minimalnemu CIT. Zakres podatku minimalnego obejmuje jednak głównie organizacje działające w formie spółki, z siedzibą lub zarządem na terytorium Polski.
Podatnikami podatku minimalnego mogą być między innymi:
Sprawdź także: Stawka 8% VAT w usługach budowlanych. Kiedy należy ją stosować?
Nie wszystkich będzie dotyczył podatek minimalny. Kogo może objąć zwolnienie z tego podatku?
Na zwolnienie mogą liczyć również spółki działające w określonej branży, przede wszystkim te prowadzące gospodarkę komunalną, przedsiębiorstwa górnicze otrzymujące pomoc publiczną, instytucje finansowe oraz instytucje świadczące określone usługi medyczne.
Na zwolnienie podmiotowe mogą natomiast liczyć mali podatnicy CIT, podatnicy postawieni w stan upadłości, likwidacji lub objęci postępowaniem restrukturyzacyjnym, oraz podatnicy będący stroną umowy o współdziałanie.
Sprawdź także: Praca w IT – umowa o pracę czy B2B? Wady i zalety różnych rozwiązań
Podatek minimalny ma wynosić 10% podstawy opodatkowania. Podstawą opodatkowania będzie tutaj suma 1,5% przychodów z działalności operacyjnej oraz dodatkowych kosztów, np. usług niematerialnych. Te dodatkowe koszty finansowania dłużnego, przekraczające określone limity, oraz koszty usług niematerialnych ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych, przekraczające określone kwoty, będą wliczane do podstawy opodatkowania, a podatek minimalny ma stanowić 10% tej sumy.
Sprawdź także: Jak zmienić biuro rachunkowe?
Podatek minimalny różni się od klasycznego podatku CIT głównie w sposobie obliczania oraz w zakresie objętych podmiotów. Podczas gdy klasyczny podatek CIT opiera się głównie na opodatkowaniu dochodów osiągniętych przez podmioty działające w celu osiągnięcia zysku, podatek minimalny uwzględnia dodatkowe składniki, takie jak koszty finansowania dłużnego i usług niematerialnych ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych.
Warto zauważyć, że gdy podatnik podlega obowiązkowi zapłaty zarówno klasycznego podatku CIT, jak i podatku minimalnego w tym samym roku podatkowym, nie powinno dojść do podwójnego opodatkowania. Kwota podatku minimalnego może być pomniejszona o należny klasyczny podatek CIT. Co istotne, jeśli podatnik zapłaci podatek minimalny, będzie miał możliwość odliczenia go od klasycznego CIT w zeznaniach składanych za kolejne 3 lata podatkowe.
Sprawdź także webinar: Czego nie powie Ci księgowa a chcesz wiedzieć o finansach swojej firmy
Podatek minimalny po raz pierwszy został wprowadzony 1 stycznia 2022, jednak w grudniu tego samego roku został zawieszony. Regulacje dotyczące podatku minimalnego oficjalnie weszły w życie wraz z 1 stycznia 2024 roku. Oznacza to, że już w 2025 określone grupy podatkowe będą musiały się z niego rozliczyć.
Podatek minimalny nie będzie nakładany na osoby opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od tego, czy opodatkowanie odbywa się na zasadach ryczałtu, skali podatkowej czy podatku liniowego. Dotyczy to również tych osób, które prowadzą pełną księgowość, a nie tylko podatkową księgę przychodów i rozchodów. Dodatkowo, spółki, których udziałowcami są wyłącznie podatnicy PIT, takie jak spółka cywilna czy spółka jawna, również będą zwolnione z tego podatku.
Tak, nowa forma opodatkowania może dotyczyć nierezydentów, którzy prowadzą działalność w Polsce za pośrednictwem zagranicznego oddziału. Taka sytuacja wystąpi wtedy, gdy przychody i straty związane są z działalnością tego oddziału w Polsce. Kluczowe będzie zbadanie charakteru działalności prowadzonej w kraju, aby określić, czy podmiot podlega temu podatkowi.
Sprawdź także: Remont lokalu w kosztach firmy - wszystko co powinieneś wiedzieć