Leasing operacyjny – najpopularniejsza forma finansowania w praktyce

Leasing operacyjny pozostaje jedną z najczęściej wybieranych form finansowania samochodów w polskich firmach. W tej formule leasingodawca (firma leasingowa) oddaje przedsiębiorcy prawo do użytkowania pojazdu na określony czas – najczęściej od 36 do 60 miesięcy – w zamian za regularne raty leasingowe.

Przez cały okres trwania umowy właścicielem pojazdu pozostaje leasingodawca, który dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Przedsiębiorca nie ujmuje auta w swojej ewidencji środków trwałych, co upraszcza rozliczenia – kosztem uzyskania przychodu są faktury za raty leasingowe oraz opłata wstępna.

Z punktu widzenia podatkowego kluczowe są przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), które określają limity zaliczania leasingu samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów. Limity odliczeń określone tymi przepisami uległy znaczącej zmianie od stycznia 2026 roku.

Jak rozliczać koszty leasingu – zasady ogólne

W leasingu operacyjnym koszty rozliczane są w następujący sposób:

• Część kapitałowa raty leasingowej oraz opłata wstępna – podlegają limitowi kosztów uzależnionemu od emisji CO₂
• Część odsetkowa rat leasingowych – zawsze stanowi koszt podatkowy w całości i nie jest objęta limitem

Oznacza to, że im niższy limit, tym mniejsza część raty leasingowej może zostać zaliczona do kosztów firmy. W praktyce bezpośrednio wpływa to na wysokość podatku dochodowego, który przedsiębiorca musi zapłacić.

Leasing od 2026 roku – emisja CO₂ jako kluczowe kryterium

Najważniejszą zmianą obowiązującą od 1 stycznia 2026 roku jest powiązanie limitu kosztów leasingu z poziomem emisji CO₂ danego pojazdu. Wprowadzono trzystopniowy system limitów:

225 000 zł – pojazdy zeroemisyjne

Dotyczy samochodów elektrycznych i wodorowych. Ten limit pozostał bez zmian względem poprzednich regulacji.

150 000 zł – pojazdy niskoemisyjne

Obejmuje samochody, których emisja CO₂ wynosi poniżej 50 g/km. W praktyce dotyczy to głównie hybryd typu plug-in (PHEV), które przy użytkowaniu zgodnym z przeznaczeniem mogą osiągać bardzo niskie wskaźniki emisji.

100 000 zł – pozostałe pojazdy

Dotyczy samochodów, których emisja CO₂ wynosi 50 g/km i więcej. Obejmuje to:

• większość samochodów spalinowych (benzynowych i wysokoprężnych)
• klasyczne hybrydy (HEV)
• część hybryd plug-in o wyższej emisji

W praktyce oznacza to, że dla większości popularnych samochodów wykorzystywanych w działalności gospodarczej limit kosztów został obniżony z 150 000 zł do 100 000 zł, czyli o jedną trzecią.

Brak przepisów przejściowych – co to oznacza w praktyce?

Ministerstwo Finansów jednoznacznie potwierdziło, że nowe limity mają zastosowanie również do umów leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy zawartych przed 1 stycznia 2026 roku. Oznacza to brak jakichkolwiek przepisów przejściowych chroniących wcześniej podpisane kontrakty.

Przykład praktyczny

Przedsiębiorca, który zawarł umowę leasingu operacyjnego w 2025 roku na samochód spalinowy o wartości 140 000 zł, do końca 2025 roku rozliczał raty według limitu 150 000 zł, a więc niemal w całości ujmował je w kosztach podatkowych.

Od stycznia 2026 roku ten sam przedsiębiorca musi stosować limit 100 000 zł. W efekcie jedynie około 71% części kapitałowej raty leasingowej może zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, natomiast pozostałe 29% stanowi koszt niestanowiący KUP i zwiększa podstawę opodatkowania.

W praktyce oznacza to konieczność ponownego ustalenia proporcji kosztów dla każdego leasingowanego pojazdu – zgodnie z jego faktyczną emisją CO₂ – już w trakcie trwania umowy.

Emisja CO₂ – jak sprawdzić właściwy limit?

Aby prawidłowo rozliczać leasing po zmianach 2026, przedsiębiorca musi znać poziom emisji CO₂ konkretnego pojazdu. Dane te można zweryfikować w kilku źródłach:

• aplikacja mObywatel – najprostsze rozwiązanie dla pojazdów zarejestrowanych w Polsce,
• Centralna Ewidencja Pojazdów i Kierowców (CEPiK) – dostępna online,
• świadectwo zgodności WE (Certificate of Conformity – CoC) – dokument producenta przekazywany przy zakupie nowego pojazdu.

Czy leasing jest jeszcze opłacalny w 2026 roku?

Pomimo zaostrzenia limitów leasing operacyjny nadal zachowuje istotne zalety, w szczególności:

• brak konieczności jednorazowego angażowania dużego kapitału,
• przewidywalne, stałe miesięczne koszty,
• elastyczność w zakresie wymiany pojazdu na nowszy model,
• możliwość wykupu samochodu po zakończeniu umowy i amortyzacji jego wartości,
• pełne ujęcie w kosztach części odsetkowej rat leasingowych.

Podsumowanie – zmiany leasing 2026

Zmiany w leasingu od 2026 roku wymuszają na przedsiębiorcach bardziej świadome i strategiczne podejście do finansowania floty. Dotychczasowe decyzje oparte wyłącznie na cenie pojazdu przestają być wystarczające – kluczowe znaczenie zyskują parametry ekologiczne, przede wszystkim emisja CO₂.

Najważniejsze wnioski dla przedsiębiorców:

• emisja CO₂ stała się podstawowym kryterium podatkowym przy leasingu samochodów,
• brak przepisów przejściowych oznacza zmianę zasad rozliczeń także dla trwających umów, zawartych przed 01.01.2026.
• dla większości samochodów spalinowych limit kosztów spadł do 100 000 zł,

Dla wielu firm oznacza to nie tylko zmniejszenie kosztów podatkowych, lecz także konieczność długoterminowego planowania inwestycji flotowych z uwzględnieniem kierunku zmian regulacyjnych i rosnącego znaczenia kryteriów środowiskowych.

 

Zobacz więcej wpisów