JPK_CIT od 2026 – kogo obejmie obowiązek raportowania?

Czym jest JPK_CIT?

JPK_CIT to zbiorcza nazwa dla dwóch struktur Jednolitego Pliku Kontrolnego dedykowanych podatnikom podatku dochodowego od osób prawnych:

• JPK_KR_PD (Księgi Rachunkowe – Podatek Dochodowy) – zawiera dane z ksiąg rachunkowych wraz z informacjami dotyczącymi rozliczenia podatku dochodowego.
• JPK_ST_KR (Środki Trwałe – Księgi Rachunkowe) – zawiera dane z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Podstawa prawna tego obowiązku to art. 9 ust. 1c ustawy z 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT), który obowiązuje od 1 stycznia 2025 roku. Nakłada on na podatników prowadzących księgi rachunkowe obowiązek ich prowadzenia przy użyciu programów komputerowych i przesyłania do właściwego naczelnika urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego – w terminie złożenia zeznania CIT-8 lub deklaracji CIT-8E – w postaci elektronicznej zgodnej ze strukturą logiczną JPK.

JPK_CIT od kiedy obowiązkowy? Harmonogram wdrożenia

Obowiązek raportowania JPK_CIT jest wprowadzany stopniowo, zgodnie z art. 66 ust. 2 ustawy z 29 października 2021 roku zmieniającej przepisy o podatkach dochodowych.

Etap 1 – rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 roku (składanie w 2026 r.)

Objęte są:

• podatkowe grupy kapitałowe (PGK),
• podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi, których przychody w poprzednim roku podatkowym lub obrotowym przekroczyły równowartość 50 mln euro (przeliczoną według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego tego roku).

Podmioty te składają JPK_CIT po raz pierwszy za rok 2025. Pierwotny termin złożenia (koniec 3. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, czyli 31 marca 2026 r.) został przedłużony Rozporządzeniem Ministra Finansów i Gospodarki z 16 lutego 2026 roku do końca 7. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego – czyli do 31 lipca 2026 roku (dla podmiotów z rokiem podatkowym równym kalendarzowemu).

Etap 2 – rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 roku (składanie w 2027 r.)

Obowiązkiem objęci są czynni podatnicy VAT zobowiązani do przesyłania ewidencji JPK_V7M lub JPK_V7K na podstawie art. 109 ust. 3b ustawy o VAT, którzy nie spełnili kryterium przychodowego z etapu pierwszego. Dla podmiotów z rokiem podatkowym równym kalendarzowemu pierwsze złożenie JPK_CIT nastąpi za rok 2026, w terminie złożenia CIT-8 przypadającym w 2027 roku.

Etap 3 – rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2026 roku (składanie w 2028 r.)

Ostatni etap obejmuje wszystkich pozostałych podatników CIT prowadzących pełne księgi rachunkowe oraz spółki niebędące osobami prawnymi, nieobjęte wcześniejszymi etapami. W praktyce chodzi o większość spółek z o.o., spółek akcyjnych, prostych spółek akcyjnych, spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych opodatkowanych CIT oraz innych osób prawnych prowadzących księgi.

Pierwsze złożenie JPK_CIT nastąpi za rok 2027, w terminie złożenia CIT-8 przypadającym w 2028 roku. Mimo że obowiązek formalnie zaczyna się dopiero po 31 grudnia 2026 roku, przygotowania – zwłaszcza mapowanie planu kont i audyt systemu FK – warto rozpocząć znacznie wcześniej.

Kto jest zwolniony z obowiązku JPK_CIT?

Na podstawie art. 9 ust. 1d ustawy o CIT z obowiązku raportowania zwolnieni są:

• podatnicy zwolnieni podmiotowo z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o CIT (z wyjątkiem fundacji rodzinnych),
• podatnicy stosujący ryczałt od dochodów spółek (estoński CIT), o których mowa w art. 27a ustawy o CIT,
• podatnicy prowadzący uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów.

Uwaga na estoński CIT: spółki korzystające z ryczałtu od dochodów spółek są zwolnione z JPK_CIT na czas stosowania tej formy opodatkowania. Rezygnacja lub utrata prawa do estońskiego CIT skutkuje powrotem do zasad ogólnych i koniecznością raportowania JPK_CIT zgodnie z właściwym etapem harmonogramu.

Uproszczenie dla JPK_ST_KR w pierwszym roku raportowania

Rozporządzenie Ministra Finansów z 13 grudnia 2024 roku zwalnia z obowiązku przesyłania danych z ewidencji środków trwałych (JPK_ST_KR) za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 roku, a przed 1 stycznia 2026 roku. Dotyczy to podmiotów z etapu 1 – za rok 2025 przekazują one wyłącznie JPK_KR_PD, bez JPK_ST_KR. Zwolnienie ma charakter przejściowy i nie obejmuje kolejnych lat ani kolejnych etapów.

JPK_CIT rozporządzenie – co muszą zawierać pliki JPK_CIT?

Rozporządzenie Ministra Finansów z 16 sierpnia 2024 roku precyzuje dane dodatkowe, o które należy uzupełnić przekazywane księgi rachunkowe przekazywane w ramach JPK_CIT. Są to m.in.:

• Numer identyfikacji podatkowej (NIP) kontrahenta – o ile został nadany.
• Numer KSeF faktury – w przypadku faktur wystawionych przez podatnika stanowiących dowód księgowy, o ile numer ten został nadany przed dniem przekazania księgi.
• Znaczniki identyfikujące konta ksiąg – zgodnie ze słownikiem zawartym w załączniku nr 7 do rozporządzenia.
• Dane z ewidencji środków trwałych – m.in. numer KSeF faktury zbycia, numer dowodu przyjęcia do używania, rodzaj dowodu, daty nabycia/wytworzenia/wykreślenia, numer inwentarzowy.
• Różnice między wynikiem finansowym a podstawą opodatkowania – w podziale na poszczególne kategorie przychodów i kosztów.

Wymóg podawania numeru KSeF bezpośrednio wiąże JPK_CIT z obowiązkowym e-fakturowaniem, które weszło w życie dla największych podmiotów. Powiązanie obu systemów umożliwia organom podatkowym automatyczne krzyżowe sprawdzanie danych.

Jak przygotować się do JPK_CIT?

Niezależnie od tego, do którego etapu należy Twój podmiot, przygotowanie do JPK_CIT wymaga czasu. Oto kluczowe kroki:

• Audyt systemu księgowego – sprawdź, czy używane oprogramowanie finansowo-księgowe obsługuje generowanie plików JPK_KR_PD i JPK_ST_KR zgodnie z aktualną strukturą logiczną.
• Mapowanie planu kont – konieczne jest przypisanie znaczników (tagów) do poszczególnych kont według słownika z załącznika nr 7 do rozporządzenia. To jeden z bardziej czasochłonnych elementów wdrożenia.
• Uzupełnienie danych kontrahentów – weryfikacja, czy w systemie księgowym są poprawnie zapisane numery NIP dla wszystkich kontrahentów.
• Szkolenie działu księgowości – pracownicy powinni znać nie tylko techniczne wymogi, ale też logikę raportowania różnic księgowo-podatkowych.

W wielu przypadkach konieczne może być również zaktualizowanie oprogramowania księgowego lub wdrożenie nowych rozwiązań informatycznych.

Podsumowanie: JPK CIT od kiedy i kogo obowiązuje?

• JPK_CIT obejmuje dwie struktury: JPK_KR_PD (księgi rachunkowe) i JPK_ST_KR (ewidencja środków trwałych).
• Etap 1 – PGK i podmioty z przychodami powyżej 50 mln euro: pierwsze złożenie za rok 2025, termin przedłużony do 31 lipca 2026 roku.
• Etap 2 – czynni podatnicy VAT nieobjęci etapem 1: pierwsze złożenie za rok 2026, termin w 2027 roku.
• Etap 3 – pozostałe podmioty CIT (m.in. większość spółek z o.o.): pierwsze złożenie za rok 2027, termin w 2028 roku.
• Przygotowanie wymaga m.in. audytu systemu FK, mapowania kont, weryfikacji NIP kontrahentów oraz – dla wystawców faktur – integracji z KSeF.

 

Zobacz więcej wpisów